【2025精讲课】第07节课15建设工程税收制度

企业所得税部分重点解析了应纳税所得额的计算规则，明确其与净利润的区别，并强调企业应纳税收入包括销售货物、劳务收入、股息红利等。同时指出财政拨款、行政事业性收费等属于不征税收入，小型微利企业适用20%税率，高新技术企业则享受15%优惠税率。
增值税部分区分了一般纳税人与小规模纳税人的计税方式，前者通过销项税额抵扣进项税额计算税额，后者按销售额的3%征收。免税项目涵盖农产品自产自销、古旧图书等，而不得抵扣进项税的情形包括集体福利、非正常损失等。建筑施工服务适用9%税率，工程设计与监理则为6%。
环境保护税明确征税范围为直接向环境排放污染物的企事业单位，应税污染物需区分大气、水污染物的当量计税与固体废物的排放量计税。免税情形包括农业生产排放、流动污染源及达标处理的城乡污水站。污染物浓度低于标准30%或50%时，分别按75%和50%减征。
个人所得税部分将综合所得归集为工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费四项，需合并计税。经营所得、财产转让所得等单独计算。免税项目包括保险赔款、省级以上科技奖励，减税则适用于孤寡老人、残疾人等特殊群体。
印花税的应税凭证包括合同、产权转移书据及营业账簿，计税依据为凭证金额（不含增值税）。免税范围涵盖凭证副本、无息借款合同及个人电子订单。建设工程合同需在正本贴花，副本免贴。
契税部分强调土地房屋权属转移时由承受方纳税，免税情形包括法定继承、夫妻更名及公益性用途。特殊政策如居民购买二套房减税需经法律授权，企业改制重组等情形可享受国务院特批的税率优惠。